Audio Explicativo
Carta modelo📌 Instrucciones de ejecución:
1️⃣ Adjuntar la copia del Registro Mercantil.
2️⃣ Escribir el contexto del caso específico.
3️⃣ Solicitar la generación del documento en formato PDF.
✅ Resultado:
El asistente procesará la información y entregará un modelo redactado con los datos del registro mercantil, similar a este documento de referencia.
¿Debo esperar que el TSJ se pronuncie y mientras pasa el tiempo sigo pagando este tributo?
R/ Negativo. La orden corporativa es el cese inmediato e innegociable de todo pago por concepto de la Contribución Especial de Protección de Pensiones.
Estrategia Forense de Defensa Tributaria
Nulidad Absoluta y Desincorporación LPPSS
1. Definición Jurídica y Naturaleza de la Defensa
No Sujeción vs. Exoneración
La defensa no solicita una dispensa de pago (exoneración), ya que esto admitiría la existencia de la obligación. Se invoca la No Sujeción, demostrando que la empresa jamás ejecutó el presupuesto de hecho normativo al tener una nómina igual a cero (0).
Inexistencia del Hecho Imponible
Al operar 100% mediante tercerización (B2B) y freelancers, no existen trabajadores bajo relación de dependencia ni se pagan salarios. Sin base salarial, la base imponible es ineludiblemente cero (0,00). Lo accesorio sigue a lo principal.
Vía de Hecho Informática
El portal iSeniat V.2 bloquea expresamente las declaraciones en cero, exigiendo al menos 1 empleado. Esto configura una coacción tecnológica que vulnera el principio Ad impossibilia nemo tenetur, obligando al contribuyente a la omisión forzada.
2. Estructura Kelseniana de la Defensa
Nota: Un algoritmo sublegal jamás puede derogar el principio de Legalidad Tributaria Constitucional.
3. Marco Normativo y Dogmático
CRBV - Artículos 317 y 49
Consagra el principio Nullum tributum sine lege y el Derecho al Debido Proceso. Prohíbe imponer sanciones confiscatorias de 1.000 TCMMV mediante algoritmos sin fiscalización material in situ.
COT 2020 - Art. 36, 179 y 182
Define el Hecho Imponible (Art. 36). Exige un requerimiento previo con plazo de 15 días (Art. 179) y prohíbe fiscalizar deberes materiales en sede administrativa a entidades no calificadas (Art. 182).
LOPA - Artículos 18 y 19
Fundamenta la Nulidad Absoluta del acto administrativo por ser de imposible ejecución legal (exigir declarar lo indeclarable en el portal) y prescindir totalmente del procedimiento legal.
LPPSS - Artículos 1, 6 y 7
Condiciona el tributo exclusivamente al pago de salarios. Fija la alícuota del 9% sobre un ingreso mínimo indexado de $130 USD, inaplicable ante nómina cero.
4. Modelo de Actuación Forense: Recurso Jerárquico
ATENCIÓN: UNIDAD DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES (SENIAT)
RECURSO JERÁRQUICO CON PETICIÓN EXPRESA DE SUSPENSIÓN DE EFECTOS (ART. 277 COT)
QUIEN SUSCRIBE, actuando en representación legal de la entidad mercantil ut supra identificada, interpone formal RECURSO JERÁRQUICO de conformidad con el Art. 274 del COT 2020, contra la Resolución de Multa Automatizada que impone sanción de 1.000 TCMMV por presunta omisión de la Forma 99019 (LPPSS).
CAPÍTULO I - DE LA SUSPENSIÓN DE EFECTOS: Solicito, con carácter innegociable y previo, la suspensión de los efectos del acto lesivo para evitar el embargo preventivo (Art. 239 COT). Demostramos Fumus Boni Iuris ante el evidente Falso Supuesto de Hecho y Periculum in Mora por el daño operativo inminente.
CAPÍTULO II - DE LA NULIDAD ABSOLUTA Y LA VÍA DE HECHO: Mi representada posee una nómina laboral de CERO (0) trabajadores, operando bajo esquemas B2B puros. El portal iSeniat V.2 bloquea sistémicamente la declaración fáctica, constituyendo una vía de hecho informática que hace imposible el cumplimiento material (Art. 19 Ord. 3 LOPA). Exigimos la nulidad y desincorporación.
5. Preguntas Frecuentes (FAQ Operativo)
- ¿Qué ocurre si la empresa no posee empleados pero el SENIAT emite la multa? La multa adolece de nulidad por falso supuesto de hecho. Debe impugnarse mediante Recurso Jerárquico en los siguientes 25 días hábiles, exigiendo suspensión de efectos.
- ¿Se puede exigir la restitución si ya se pagó la multa por coacción? Sí. El Art. 205 del COT permite la Acción de Repetición de Pago Indebido. Adicionalmente, el Art. 67 obliga a la República a pagar intereses moratorios al contribuyente lesionado (tasa activa + factor 1.2).
- ¿Constituye el silencio del SENIAT ante el recurso una aceptación? No. Pasados 60 días continuos sin decisión, opera el Silencio Administrativo Negativo (Art. 282 COT), habilitando la vía judicial mediante el Recurso Contencioso Tributario.
- ¿Debo solicitar una exoneración al Presidente de la República? Negativo. La exoneración dispensa el pago pero reconoce el hecho. La figura técnica correcta es la No Sujeción, pues nunca existió el hecho generador (pago salarial).
6. Riesgos Penales y Errores Comunes (Guardrail)
-
❌
Simulación de Nómina Ficticia Ingresar a directivos o 1 trabajador irreal pagando un 9% sobre $130 USD para evadir el bloqueo del portal configura Defraudación Tributaria (Art. 119 COT), penada con 6 meses a 7 años de prisión y genera pasivos ocultos en IVSS, INCES y FAOV.
-
❌
Infección Léxica Laboral en Contabilidad Usar términos como "sueldo, aguinaldo, subordinación, vacaciones o preaviso" en minutas o asientos contables, lo que permite al Fisco aplicar el Principio de Realidad Económica (Art. 16 COT) para destruir el velo corporativo.
-
❌
Omitir la Petición de Suspensión Interponer un Recurso Jerárquico sin solicitar expresamente la suspensión de efectos (Art. 277 COT), dando luz verde a medidas cautelares y embargos bancarios destructivos para el flujo de caja.
7. Profilaxis Documental y Recomendaciones
-
✅
Blindaje Contractual B2B y B2C Suscribir Acuerdos de Nivel de Servicio (SLA) que incluyan la Cláusula Estándar de Inserción que rompa explícitamente cualquier presunción de dependencia y ajenidad con los proveedores o freelancers.
-
✅
Integración del Acervo Probatorio Financiero Evacuar los Balances de Comprobación y Declaraciones de ISLR (Forma DPJ-99026) demostrando saldo cero en partidas de sueldos (casillas 735 y 974), evidenciando la realidad económica mercantil.
-
✅
Prueba Tecnológica Forense Notariada Levantar un Acta Notariada o solicitar Inspección Judicial que certifique paso a paso el bloqueo informático del portal iSeniat V.2 al intentar declarar cero (0) empleados, materializando la imposibilidad de cumplimiento.
8. Análisis Jurisprudencial Vinculante (Prueba Reina)
Sentencia N° PJ0662026000050
Emisor: Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario de la Región Guayana.
Fecha: 17 de junio de 2026.
Ratio Decidendi: Declaró la Nulidad Absoluta de la Resolución de Multa y ordenó al SENIAT la desincorporación y anulación de planillas.
Hito Procesal: El tribunal validó la Inspección Judicial Tecnológica del sistema www.seniat.gob.ve, comprobando que el portal emitía el mensaje "La Cantidad de empleados debe ser mayor a Cero", confirmando la inexistencia del hecho imponible y la imposibilidad material de cumplimiento impuesta por el propio Estado.